這段時(shí)間，環(huán)保風(fēng)暴來(lái)勢(shì)洶洶，所有涂料企業(yè)誠(chéng)惶誠(chéng)恐，而更恐怖的還在后頭，環(huán)保稅要來(lái)了，面對(duì)這雙重夾擊，涂料企業(yè)必須將低碳綠色理念實(shí)踐起來(lái)了。
環(huán)境稅來(lái)臨 涂料企業(yè)需樹立綠色發(fā)展理念了(圖片來(lái)源于網(wǎng)絡(luò))
《環(huán)境保護(hù)稅法》通過(guò)
2016年12月25日，經(jīng)第十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十五次會(huì)議表決通過(guò)，習(xí)近平主席簽發(fā)中華人民共和國(guó)第六十一號(hào)主席令，宣布了《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》通過(guò)，自2018年1月1日起施行。
《環(huán)保稅法》是黨的十八屆三中全會(huì)提出“落實(shí)稅收法定原則”要求后，全國(guó)人大常委會(huì)審議通過(guò)的第一部單行稅法，也是我國(guó)第一部專門體現(xiàn)“綠色稅制”、推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的單行稅法，曾走過(guò)6年立法之路、歷經(jīng)兩次審議。《環(huán)保稅法》全文5章、28條，分別為總則、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額、稅收減免、征收管理、附則。財(cái)政部稅政司司長(zhǎng)王建凡說(shuō)，實(shí)行環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅是落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署的重要舉措，有利于解決排污費(fèi)制度存在的執(zhí)法剛性不足、地方政府干預(yù)等問(wèn)題;有利于提高納稅人環(huán)保意識(shí)和遵從度，強(qiáng)化企業(yè)治污減排的責(zé)任;有利于構(gòu)建促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的綠色稅制體系;有利于規(guī)范政府分配秩序，優(yōu)化財(cái)政收入結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化預(yù)算約束。
環(huán)保概念統(tǒng)一
我國(guó)提出環(huán)保發(fā)展方向已經(jīng)多年，各條戰(zhàn)線以不同名詞在推進(jìn)，“環(huán)保”、“節(jié)能”、“節(jié)水”、“循環(huán)”、“低碳”、“再生”、“有機(jī)”等概念層出不窮，雖然不同程度上促進(jìn)了環(huán)保發(fā)展，但也為企業(yè)帶來(lái)了重復(fù)的認(rèn)證檢測(cè)開支，以及為消費(fèi)者帶來(lái)了極大的困惑。
為此，國(guó)家已經(jīng)確定了將以上概念統(tǒng)一整合為“”綠色產(chǎn)品”，建立統(tǒng)一的綠色產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)、認(rèn)證、標(biāo)識(shí)等體系。即將于2017年制定完成的《綠色產(chǎn)品評(píng)價(jià) 涂料產(chǎn)品》國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)將基于全生命周期理念，在資源獲取、生產(chǎn)、銷售、使用、處置等產(chǎn)品生命周期各階段中，兼顧資源能耗少、污染排放低、低毒少害、易回收處理和再利用、健康安全和質(zhì)量品質(zhì)高等特征。該標(biāo)準(zhǔn)將涉及從原料到生產(chǎn)到應(yīng)用等涂料產(chǎn)品的全生命周期，內(nèi)容涵蓋資源屬性、能源屬性、環(huán)境屬性、產(chǎn)品屬性等各方面，是一項(xiàng)貫穿涂料產(chǎn)業(yè)鏈上中下游的重要標(biāo)準(zhǔn)。
據(jù)了解，為了讓廣大建筑涂料產(chǎn)業(yè)鏈相關(guān)企業(yè)提前充分了解該項(xiàng)目的進(jìn)展和《綠色產(chǎn)品評(píng)價(jià) 涂料產(chǎn)品》國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)草案的技術(shù)內(nèi)容，及時(shí)做出應(yīng)對(duì)，中國(guó)化工學(xué)會(huì)涂料涂裝專業(yè)委員會(huì)定于2017年1月11日在江蘇常州召開《綠色建筑涂料評(píng)價(jià)》研討會(huì)，會(huì)議特邀請(qǐng)《綠色產(chǎn)品評(píng)價(jià) 涂料產(chǎn)品》國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)草案編寫人到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行講解，而專委會(huì)將在會(huì)上收集整理關(guān)企業(yè)的建議和意見，集中向該標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目組正式反饋。
行業(yè)規(guī)范除了法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)的制定外，更需要步調(diào)一致，統(tǒng)一執(zhí)行。
費(fèi)改稅對(duì)涂料企業(yè)而言機(jī)遇和挑戰(zhàn)并存
按照環(huán)境保護(hù)稅法，將現(xiàn)行排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)作為環(huán)保稅的稅額下限，規(guī)定：大氣污染物稅額為每污染當(dāng)量1.2元;水污染物為1.4元;固體廢物按不同種類，稅額為每噸5元至1000元;噪聲按超標(biāo)分貝數(shù)，稅額為每月350元至11200元。由于目前部分省市上調(diào)了排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，因此新法規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)可以向上浮動(dòng)。
環(huán)保稅法的出臺(tái)，將標(biāo)志著我國(guó)環(huán)境保護(hù)領(lǐng)域“費(fèi)改稅”以立法形式確認(rèn)固化，是重大進(jìn)展。而“費(fèi)改稅”之外，征稅范圍、稅率成為稅制設(shè)計(jì)中最受關(guān)注的內(nèi)容。從環(huán)保稅的征稅范圍來(lái)看，環(huán)保稅的應(yīng)稅污染物包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。
事實(shí)上，靠大幅度提高環(huán)境稅征收標(biāo)準(zhǔn)來(lái)提高環(huán)保效率的作法，起源于戰(zhàn)后歐洲經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展期，此后為一些國(guó)家所仿效。盡管我國(guó)目前尚未開征環(huán)境稅，但對(duì)一些污染嚴(yán)重的企業(yè)事實(shí)上已經(jīng)征收各種收費(fèi)項(xiàng)目。可這些經(jīng)濟(jì)措施對(duì)防治環(huán)境污染作用不大，這表明不管是向企業(yè)收取防污費(fèi)，還是開征環(huán)境稅，能否解決污染問(wèn)題仍有疑問(wèn)。
環(huán)境稅是一種懲罰性質(zhì)的稅種，目的是讓產(chǎn)生污染的企業(yè)為此付出代價(jià)。假若通過(guò)調(diào)整環(huán)境稅收政策，排污企業(yè)能以積極主動(dòng)的態(tài)度加強(qiáng)環(huán)保工作，最大限度地減少環(huán)境污染，無(wú)疑是政策制定者希望看到的。但也可能有的企業(yè)這樣想，既然繳了環(huán)境稅，就買了“排污權(quán)”，在排污數(shù)量和濃度上并不減少。這就需要將排污量的多少體現(xiàn)在環(huán)境稅的具體征收標(biāo)準(zhǔn)上，防止企業(yè)繳了稅反而多排污。
政府通過(guò)采取“高限處罰”的措施，如開征環(huán)境稅，對(duì)惡意排污行為實(shí)行重罰，嚴(yán)重的要追究刑事責(zé)任，能夠堵死“花錢買污染”的漏洞。但在調(diào)整環(huán)境稅收政策的同時(shí)，更要防止排污企業(yè)將所繳納的環(huán)境稅在生產(chǎn)成本中列支而計(jì)入產(chǎn)品成本，導(dǎo)致排污收費(fèi)實(shí)際上成為商品價(jià)格的一部分而轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，從而步入“企業(yè)污染社會(huì)負(fù)擔(dān)”的怪圈。如果因?yàn)殚_征環(huán)境稅，環(huán)保部門就認(rèn)為對(duì)排污企業(yè)又多了一道“保險(xiǎn)”，可以松一口氣，懈怠日常監(jiān)管，那么，排污企業(yè)就會(huì)萌生僥幸心理。
此外，開征環(huán)境稅無(wú)疑將加重企業(yè)負(fù)擔(dān)，并在客觀上增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。由于國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境原因，企業(yè)面臨嚴(yán)峻的困難，政府也在想方設(shè)法減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，幫助它們渡過(guò)難關(guān)。在這種狀況下，對(duì)污染企業(yè)收取排污費(fèi)，可能成了它們繼續(xù)污染的“保護(hù)傘”，要避免出現(xiàn)這樣的結(jié)果。
因?yàn)槟壳碍h(huán)境稅草案中提出的征稅方式是按照污染物排放量作為標(biāo)準(zhǔn)，排放量越多，企業(yè)需要繳納的稅負(fù)越多。因此，涂料企業(yè)需要正確調(diào)整自己的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)適應(yīng)環(huán)境發(fā)展的大趨勢(shì)。積極了解新的法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，按照導(dǎo)向研究、開發(fā)和生產(chǎn)綠色產(chǎn)品，提高環(huán)保水平、降低污染物排放，那么稅收成本就會(huì)下降，稅收成本下降對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)可支配的利潤(rùn)會(huì)上升，因此企業(yè)家需要關(guān)注國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策的導(dǎo)向，包括這次制定的《綠色產(chǎn)品評(píng)價(jià) 涂料產(chǎn)品》國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。
美國(guó)：重視專稅專用，從制度上確保環(huán)保稅達(dá)到目的
美國(guó)國(guó)會(huì)在1971年引入在全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)向環(huán)境排放硫化物征稅的議案，并在1987年建議對(duì)一氧化硫和一氧化氮的排放征稅。
隨后美國(guó)政府逐步將征稅手段引入環(huán)保領(lǐng)域，形成了一套較為完善的環(huán)境稅收制度。主要包括對(duì)損害臭氧的化學(xué)品征收消費(fèi)稅和存放稅，對(duì)石油及其制品征收泄露稅及使用稅以及固體廢棄物處理稅或處理費(fèi)等。除了聯(lián)邦政府的稅收之外，各州還可以根據(jù)自身情況征收相關(guān)的環(huán)境稅，其中與汽車使用相關(guān)的稅種最多。納稅人包含聯(lián)邦到地方各級(jí)政府、企業(yè)以及普通消費(fèi)者。
美國(guó)的環(huán)境稅由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收上繳至聯(lián)邦財(cái)政部，然后由財(cái)政部將稅款分別納入普通基金預(yù)算和信托基金，信托基金還下設(shè)超級(jí)基金，由美國(guó)環(huán)保局負(fù)責(zé)管理，主要用來(lái)專門服務(wù)于專項(xiàng)的環(huán)保事業(yè)。在遵守聯(lián)邦政策的前提下，州政府還可以根據(jù)情況制定有利于地方環(huán)境可持續(xù)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，以便激發(fā)企業(yè)和個(gè)人參與環(huán)保的積極性。
日本：環(huán)境稅助力節(jié)能環(huán)保
從2012年10月1日起，日本開始對(duì)石油、天然氣等化石燃料征收“地球溫暖化對(duì)策稅”，即環(huán)境稅。所征環(huán)境稅將主要用于節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品補(bǔ)助、可再生能源普及等。
日本政府2012年3月新設(shè)環(huán)境稅，從10月起開征。現(xiàn)階段環(huán)境稅征收標(biāo)準(zhǔn)分別為每千升石油或每噸天然氣、煤炭250日元(約合3.2美元)、260日元(約合3.3美元)、220日元(約合2.8美元)。2014年度和2016年度還將分階段提高征收標(biāo)準(zhǔn)。到2016年度，每年可征收環(huán)境稅2623億日元(約合33.7億美元)。
環(huán)境稅由使用化石燃料的日本各電力公司和燃?xì)夤局Ц叮罱K將通過(guò)油價(jià)、電費(fèi)和燃?xì)赓M(fèi)轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者頭上。當(dāng)時(shí)日本環(huán)境省預(yù)計(jì)，開征環(huán)境稅后，到2016年，每個(gè)家庭每年的能源開支將因此增加1228日元(約合15.8美元)。
法國(guó)：征得多 補(bǔ)得也多
法國(guó)與環(huán)保相關(guān)的稅種不少，石油產(chǎn)品消費(fèi)稅、碳稅、能源稅、運(yùn)輸稅、污染稅和資源稅等等。2008年法國(guó)環(huán)境稅總收入達(dá)410億歐元，分別占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的2%和總稅收收入的5%左右。法國(guó)環(huán)境稅的第一大稅種為能源稅，2008年，法國(guó)能源稅的收入占其環(huán)境稅總收入的68%。運(yùn)輸稅收入占環(huán)境稅總收入的27%，包括交通稅、車輛登記稅和公司汽車稅等。
自2008年以來(lái)，法國(guó)又有超過(guò)40項(xiàng)的環(huán)保措施變成法律，旨在鼓勵(lì)社會(huì)、企業(yè)、公司承擔(dān)更多的環(huán)保責(zé)任，對(duì)環(huán)保和可持續(xù)發(fā)展做出貢獻(xiàn)的企業(yè)予以減免稅收的獎(jiǎng)勵(lì)。比如在能源方面，法國(guó)鼓勵(lì)可再生能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，對(duì)于裝備有光能發(fā)電系統(tǒng)的建筑減免其物業(yè)稅，特別是對(duì)于應(yīng)用可再生能源產(chǎn)業(yè)設(shè)備超過(guò)12個(gè)月的企業(yè);在車輛和運(yùn)輸稅方面，制定了新的車輛購(gòu)買獎(jiǎng)勵(lì)和處罰系統(tǒng)，對(duì)重型貨車征收環(huán)境稅，修改了公司汽車稅率等。
法國(guó)環(huán)境稅的稅率和稅基會(huì)隨著排污項(xiàng)目不同和時(shí)代的發(fā)展而變化。按污染要素和污染程度實(shí)行多重收稅和差別收稅，但同時(shí)又注重對(duì)其工業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的保護(hù)。一方面引導(dǎo)消費(fèi)，保護(hù)環(huán)境，另一方面鼓勵(lì)創(chuàng)新，積極開發(fā)和使用新能源。
法國(guó)環(huán)境稅由中央和地方政府共同征收，稅收收入共同支配，但都要專款專用。對(duì)于全國(guó)性的污染項(xiàng)目由中央和地方共同征收。而對(duì)于一些地方性污染項(xiàng)目則由地方政府征收，有利于地方政府直接將其應(yīng)用于污染項(xiàng)目的治理，減少資金劃撥程序，提高工作效率。
英國(guó)：稅收約束、稅收激勵(lì)與稅收優(yōu)惠并重
近年來(lái)，在綠色環(huán)保政策的導(dǎo)向下，英國(guó)開征了幾種主要的環(huán)境稅：氣候變化稅(CCL)、機(jī)場(chǎng)旅客稅(APD)、機(jī)動(dòng)車環(huán)境稅、購(gòu)房出租環(huán)保稅、垃圾(填埋)稅(LFT)、垃圾桶稅、石方稅(AL)等。
英國(guó)為了節(jié)能和保護(hù)環(huán)境，自2001年4月1日起開征了氣候變化稅。這是全球首創(chuàng)的、實(shí)為銷售稅的新稅種。氣候變化稅向特定能源(主要是電力、天然氣、液化石油氣和固體燃料)的供應(yīng)者(主要供應(yīng)給工業(yè)、商業(yè)及公共部門)一次性征收。氣候變化稅稅率為從量計(jì)征，其中，電力每千瓦時(shí)0.43便士，天然氣每千瓦時(shí)0.15便士，石油液化氣每公斤0.96便士，其他燃料(如焦炭和半焦炭的煤或褐煤、石焦油等)每公斤1.17便士。
英國(guó)為了對(duì)因航空排放造成的環(huán)境污染進(jìn)行補(bǔ)償，從1994年11月1日起開征了機(jī)場(chǎng)旅客稅(APD)，由航空公司或票務(wù)代理公司在向旅客出售機(jī)票時(shí)代收。其稅率的高低取決于行程距離以及乘客所選擇的艙位。開始是二段式且稅額較低，之后又多次調(diào)高，級(jí)差調(diào)到四段式。至2010年11月1日以后，6000英里以上達(dá)到85英鎊。
為了促進(jìn)對(duì)傾倒在地上或地下(垃圾填埋場(chǎng))的廢物——垃圾進(jìn)行處理和回收，從1996年10月1日開始對(duì)居民垃圾征收垃圾(填埋)稅。最初稅率為每噸7英鎊。
英國(guó)對(duì)垃圾分三類：一般垃圾、低稅率垃圾(即惰性廢物，英國(guó)財(cái)政部正在協(xié)商"惰性廢物"的定義，即雖然不能直接回收利用，但經(jīng)工業(yè)處理可化解降低污染)、免稅垃圾(可以直接回收利用的垃圾)。對(duì)惰性廢物的垃圾(填埋)稅適用較低稅率，每噸2.5英鎊。
德國(guó)：環(huán)境治理，不靠命令靠經(jīng)濟(jì)
20世紀(jì)50至70年代，世界各國(guó)需要解決的首要問(wèn)題是如何從第二次世界大戰(zhàn)中恢復(fù)，在此背景下，各國(guó)相繼發(fā)展了一大批重工業(yè)、重化工業(yè)項(xiàng)目，但卻忽視了環(huán)境保護(hù)，形成了環(huán)境污染型經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。德國(guó)也不例外。20世紀(jì)70年代初，德國(guó)CO2排放量大幅增加，水生物急劇減少，發(fā)生了垃圾場(chǎng)土壤和地下水污染等一系列環(huán)境公共危害事件。
目前，德國(guó)已擁有世界上最完備、最詳細(xì)的環(huán)境保護(hù)法律體系，聯(lián)邦及各州的環(huán)境法律、法規(guī)有8000部，還實(shí)施了約400個(gè)歐盟的相關(guān)法規(guī)。
為了解決經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與資源消耗、環(huán)境保護(hù)的問(wèn)題，德國(guó)于1994年頒布了《循環(huán)經(jīng)濟(jì)法》，自1996年10月開始施行。該法規(guī)定了避免廢棄物產(chǎn)生、物品循環(huán)利用和最終無(wú)害化處置的三項(xiàng)原則：首先，在生產(chǎn)階段要避免廢棄物的產(chǎn)生;其次，無(wú)法避免的廢物和經(jīng)過(guò)消費(fèi)者使用的包裝廢物、舊貨等要回收和循環(huán)利用;第三，對(duì)不能再利用的最終廢物應(yīng)進(jìn)行無(wú)害化處置，使整個(gè)生產(chǎn)和消費(fèi)系統(tǒng)成為一個(gè)循環(huán)經(jīng)濟(jì)體系。
可以看出，德國(guó)的環(huán)境經(jīng)濟(jì)立法有以下三個(gè)特點(diǎn)：首先是立法時(shí)間早，與其他發(fā)達(dá)國(guó)家相比，德國(guó)的環(huán)境經(jīng)濟(jì)立法普遍提前三至五年，而與發(fā)展中國(guó)家相比，則普遍提前十年以上;第二是意識(shí)先進(jìn)，德國(guó)不僅較早地將環(huán)境內(nèi)容寫入《基本法》，也較早意識(shí)到了用經(jīng)濟(jì)杠桿調(diào)節(jié)發(fā)展與環(huán)保的關(guān)系，而且也較早地提出了一些新的概念、體系并以法律的形式加以鼓勵(lì)或調(diào)節(jié)，如循環(huán)經(jīng)濟(jì)、可再生能源等;第三是范圍廣闊、規(guī)定細(xì)致，這樣不僅可以做到有法可依、有法必依，也將鉆法律漏洞的可能性降到最低。
俄羅斯：能源稅收由來(lái)不久
俄羅斯的環(huán)境稅完全參考?xì)W盟稅法為樣本，依據(jù)俄羅斯的實(shí)際情況來(lái)征收。比如電力行業(yè)征收0.04%， 燃料工業(yè)行業(yè)征收0.05%、有色冶金行業(yè)征收0.1-0.12%等等。雖然俄羅斯環(huán)境稅還沒(méi)有形成系統(tǒng)的體系，但很多專家卻反對(duì)環(huán)境稅。因?yàn)槎砹_斯幅員遼闊，各種資源儲(chǔ)備都處于世界前列，但無(wú)法全面的統(tǒng)籌管理。這些看上去帶有環(huán)境稅性質(zhì)的稅收，并非是從環(huán)保角度征收的，更多的是基于財(cái)政或資源使用的考慮。尤其給予環(huán)保產(chǎn)業(yè)沒(méi)有特別的優(yōu)惠政策。
澳大利亞： 稅收出臺(tái)一波三折
澳大利亞征收一段時(shí)間的碳排放稅，后來(lái)又取消了，環(huán)保稅領(lǐng)域在摸索中不斷曲折前行。
澳大利亞在環(huán)境稅的征收方面覆蓋比較廣，包括像水污染稅、噪音稅、固體廢物稅和垃圾稅等等。此外，除了交稅之外，澳大利亞還通過(guò)減稅的方式來(lái)保護(hù)環(huán)境。比如為了保護(hù)澳大利亞的生態(tài)環(huán)境，政府對(duì)于遠(yuǎn)洋捕魚的獲益推出稅收優(yōu)惠，實(shí)際上這也從側(cè)面上保護(hù)了近海的生物多樣性。
但是澳大利亞很多環(huán)境稅的出臺(tái)經(jīng)常會(huì)一波三折。很多稅種在環(huán)保支持者和民眾短期利益支持者之間來(lái)回博弈，并最終的黯然收?qǐng)觥１热缭?011年的時(shí)候，有動(dòng)議說(shuō)，在買房和租房的時(shí)候，政府應(yīng)當(dāng)征收環(huán)保稅，而征收的數(shù)目甚至超過(guò)800澳幣，約合4000人民幣。這個(gè)稅收的初衷是為了鼓勵(lì)能源節(jié)約，但是因?yàn)楹芏噘?gòu)房者和租房者，并不希望自己購(gòu)房、租房的時(shí)候成本上升，遭到了多方的反對(duì)，最后這個(gè)提議并沒(méi)有獲得支持。而澳大利亞最著名的環(huán)境稅以及它牽扯出來(lái)的風(fēng)波莫過(guò)于碳排放稅了。
在多個(gè)國(guó)家都把環(huán)境保護(hù)視為發(fā)展重中之重背景下，涂料企業(yè)綠色發(fā)展也需跟上腳步，環(huán)保稅的到來(lái)，表面上是增加了企業(yè)的賦稅，但實(shí)際上卻能促進(jìn)涂料行業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
